Главная » Налоги и взносы » Контролируемая задолженность, Современный предприниматель

Контролируемая задолженность, Современный предприниматель

Контролируемая задолженность

Контролируемая задолженность у предприятия возникает в случае, если отечественная компания пользуется заемными средствами, взятыми у иностранной организации. Налоговым кодексом очерчен перечень критериев, которым должен соответствовать такой заем. Важность выделения долгов в категорию контролируемых определяется необходимостью применения особого порядка учета процентов по ним.

Жесткая позиция налоговых органов относительно строгого отслеживания операций с контролируемыми займами обусловлена наличием серых путей минимизации налогового бремени на организации. Фирма, которая берет кредит, существенно превышающий размер ее активов, увеличивает свою расходную часть и уменьшает этим базу для начисления налога на прибыль. Предприятие, выступающее в роли кредитора, получает проценты по заключенному договору займа, но не уплачивает с них налог на дивиденды.

Критерии признания задолженности в качестве контролируемой

Признаки контролируемости у долга возникают при прослеживании финансовых связей с иностранными компаниями. Отличительная особенность в том, что на основании предоставленных заемных средств зарубежные партнеры могут получить привилегию в форме влияния на финансовую политику отечественного предприятия.

Долг соответствует понятию контролируемости, если отечественная компания оформляет заем у:

  • иностранной организации, которая участвует в капитале кредитуемого учреждения и относится к разряду взаимозависимых лиц;
  • отечественного юридического лица, которое является взаимозависимым представителем иностранной компании;
  • отечественного юридического лица, у которого в качестве поручителя по займу выступает иностранная компания или аффилированный объект зарубежной структуры.

Применение особого порядка учета процентов по такому кредиту начинается в том случае, если размер долга в три раза больше разницы между активами и обязательствами налогоплательщика. Показатель исчисляется по состоянию на последний день отчетного периода.



Контролируемая задолженность: тонкости расчета предельных процентов

Налоговым кодексом регламентируется порядок расчета предельной суммы процентов по контролируемому долгу, которые можно учесть при вычислении суммы налога на прибыль. Значение предельных процентов определяется по алгоритму:

  1. Расчет на конец отчетного налогового периода итоговой суммы процентов по всем долговым обязательствам, признанным контролируемыми.
  2. Вычисление коэффициента капитализации (денежное выражение собственного капитала предприятия без учета налоговых обязательств по налогам и сборам делится на долю участия иностранного предприятия в капитале кредитуемой организации; полученный результат умножается на 3 или 12,5 для лизинговых компаний и делится на оставшуюся непогашенной сумму контролируемой задолженности).
  3. Перемножение суммы процентов и коэффициента капитализации.

Если общий размер начисленных процентов превысил предельное значение, то разница будет приравнена к дивидендам. Отличительная особенность такой разновидности дивидендов – иной способ отражения в отчетности. Обычные дивиденды показывают в листе 03 декларации по налогу на прибыль, а дивиденды с контролируемой задолженности требуют заполнения отчета КНД 1151056.

Штрафы | 15:11 3 декабря 2010

Налоги и взносы | 15:51 6 октября 2017

Банки | 13:05 1 февраля 2017

Кредиты и займы

Списание долгов | 12:19 21 августа 2017

Налоги и взносы | 16:15 11 февраля 2016

Кредиты и займы

Налоги и взносы | 13:57 17 июля 2017

Банки | 17:04 28 апреля 2015

Налоговые проверки | 11:18 13 декабря 2017

Налоги и взносы | 12:49 30 мая 2017

Кредиты и займы | 12:14 20 декабря 2017

11:30 11 августа 2011

Списание долгов | 17:33 6 октября 2017

Налоги и взносы | 10:29 20 марта 2017

О admin

x

Check Also

МЭР рассчитывает, что налоовые послабления будут приняты до конца года, Современный предприниматель

МЭР рассчитывает, что налоовые послабления будут приняты до конца года Министерство экономического развития (МЭР) рассчитывает, ...

Мы в минусе, Современный предприниматель

Мы в минусе Он сказал: Рецессия в Российской Федерации уже началась, и, боюсь, двумя кварталами ...

МЧС утвердило проверочные листы, Современный предприниматель

МЧС утвердило проверочные листы МЧС приказом от 11.09.2017 N 376 (зарегистрирован Минюстом 22 декабря) утвердило ...

МФО, Page 2, Современный предприниматель

Микрофинансирование — один из способов получения bdquo;быстрых денег. Деятельность микрофинансовых организаций (МФО) регулируется Федеральным законом ...

МФО разделят на предпринимательские и потребительские, Современный предприниматель

МФО разделят на предпринимательские и потребительские В Общественной палате РФ прошел круглый стол на тему ...

МФО обсудили способы микрофинансирования малого бизнеса в кризис, Современный предприниматель

МФО обсудили способы микрофинансирования малого бизнеса в кризис 7 июля 2015 года в Москве состоялся ...

МФО надо вступать в СРО, Современный предприниматель

МФО надо вступать в СРО Вчера, 10 марта 2016 года Центробанк включил в единый реестр ...

Мусорную отрасль в Подмосковье возьмут на особый контроль, Современный предприниматель

Мусорную отрасль в Подмосковье возьмут на особый контроль В Московской области создадут общественный наблюдательный совет ...

МУП на упрощенке, может ли муниципальное унитарное предприятие перейти на упрощенку, Современный предприниматель

МУП на упрощенке Муниципальное унитарное предприятие (МУП) – коммерческая организация, имеющая право хозяйственного ведения на ...

МСФО 36 Обесценение активов, Современный предприниматель

IAS 36 Обесценение активов Тестированию на возможность обесценения подлежат практически все активы, как оборотные, так ...

МСФО 23 затраты по займам, Современный предприниматель

МСФО IAS 23 Затраты по займам Основным принципом МСФО 23 Затраты по займам (Приложение 14 ...

МСП-отчет, экология: срок сдачи за, Современный предприниматель

Отчет МСП за 2017 год: сроки Организации и ИП, которых закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ ...

МРОТ-2018, Современный предприниматель

МРОТ в 2018 году С 1 января каждого года в нашей стране традиционно обновляются довольно ...

МРОТ сравняется с прожиточным минимумом с 1 января 2019 года, Современный предприниматель

МРОТ сравняется с прожиточным минимумом с 1 января 2019 года МРОТ будут доводить до уровня ...

МРОТ составит 7800 рублей с 1 июля года, Современный предприниматель

МРОТ составит 7800 рублей с 1 июля 2017 года Минимальный размер оплаты труда с 1 ...

МРОТ поднимут до прожиточного минимума в ближайшие два года, Современный предприниматель

МРОТ поднимут до прожиточного минимума в ближайшие два года В ходе заседания Комиссии по контролю ...

МРОТ повысят с 1 июля года, Современный предприниматель

МРОТ повысят с 1 июля 2017 года МРОТ-2017 составит 7800 руб. Правительство РФ на своем ...

МРОТ в Москве повысится до 10 900 руб, Современный предприниматель

МРОТ в Москве повысится до 10 900 руб. Об этом заявил мэр столицы Сергей Собянин ...

МРОТ , Современный предприниматель

МРОТ увеличат на 300 рублей Правительственный законопроект О внесении изменения в статью 1 Федерального закона ...

Московское УФНС переехало в новое здание на Беговой, Современный предприниматель

Московское УФНС переехало в новое здание на Беговой Торжественное открытие нового здания на Хорошевском шоссе, ...

Московские предприниматели получат право торговать через передвижные нестационарные объекты, Современный предприниматель

Московские предприниматели получат право торговать через передвижные нестационарные объекты В рамках встречи с представителями бизнеса ...

Московская ТПП налаживает контакты с Украиной, Современный предприниматель

Московская ТПП налаживает контакты с Украиной Накануне встречи с московским руководством делегация из Луганской области ...

Москва, Современный предприниматель

Москва Экономика и бизнес | 17:30 17 августа 2016 ИП | 16:44 11 августа 2016 ...

Москва, Page 3, Современный предприниматель

Москва Экономика и бизнес | 17:52 3 апреля 2017 Налоги и взносы | 15:30 15 ...

Рейтинг@Mail.ru